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非审计服务与审计独立性研究

发布时间:2019-01-10 07:27
【摘要】: 注册会计师职业的诞生最早可追溯到1853年苏格兰爱丁堡注册会计师协会的成立,时至今日,这一“伟大”的职业已经走过150年的历史。在其漫长的发展过程中,审计服务在相当长的时间里一直是注册会计师的核心(core)业务,被认为是“推动注册会计师职业发展的最主要的因素和最强大的动力(林启云,2002)”。但是,随着社会经济的不断发展与进步,自20世纪80年代,注册会计师职业界的业务结构却发生了微妙的变化——非审计服务的收入比例与日俱增,并逐步取代了审计服务成为注册会计师业务体系中的“主角”。例如,从1985年到1995年期间,世界上“六大”会计师事务所的审计收入占总收入的比例由58%降低到不足46%(杜兴强,2001)。1999年,“五大”会计师事务所中,安达信、普华永道、安永、德勤、毕马威的审计收入比例分别为18%、35%、34%、31%、36%。非审计服务的迅猛发展使之成为众“宠”之物,引发了社会各界的强烈关注。职业界的争论,社会公众的质疑最终使得政府监管部门不得不涉足其中。2000年,美国证券交易委员会(SEC)在其主席阿瑟·利维特(Arthur Levitt)的极力推动下,开展了一场声势浩大的独立性规则修订运动,从而点燃了非审计服务与注册会计师独立性的大论战——“独立战争”的导火索。2001年岁末,“安然大厦”轰然倒地,“百年老店”安达信被“扫地出门”,“五大”变“四大”,更是将这场“战争”推向高潮。2002年7月,美国政府以立法形式出台了限制非审计服务的《萨班斯—奥克斯利法案》,其他国家也纷纷“效仿跟从”。 在此背景下,从理论高度对非审计服务进行全面、系统地审视与剖析,显得尤为重要。本文将从以下三个部分进行论述: 第一部分是非审计服务概论,首先介绍了非审计服务的定义与类别,,其次回顾了现代非审计服务的发展历史(19世纪末20世纪初至20世纪90年代中期),最后以“史”为鉴,从宏观和微观两个角度深刻剖析了非审计服务的发展动因。 第二部分是本文的核心部分。如果以时间为线索(纵向)来看全文的结构,这一部分实际上是前面非审计服务发展简史的延续。本部分以“西方”国家注册会计师行业(主要是“四大”)以及非审计服务的发展现状(20世纪90年代中 内容提要 期至21世纪初)为背景,以安然事件为素材,从理论分析和实务政策两个层面 详尽透彻地论述了非审计服务对审计独立性的影响,得出最后的结论:非审计 服务是一把“双刃剑”,它的“利锋”和“弊锋”在会计师事务所的不同发展时期会 发挥不同的作用。 第三部分,在对我国注册会计师非审计服务的发展现状进行深人分析的基 础上,指明了当前我国发展非审计服务的策略,并对鼓励和引导当前我国会计 师事务所积极发展非审计服务的可行性作了详细的论证,最后提出了相应的政 策建议。如果以地域为线索(横向)来看全文的结构,文章的前两部分是针对“西 方”的分析,本部分则回归到属于我们自己的“时空”。
[Abstract]:......
【学位授予单位】:东北财经大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2003
【分类号】:F239

【引证文献】

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本文编号:2406050


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