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上市公司变更会计师事务所的动因及其后果研究

发布时间:2019-08-13 07:24
【摘要】:中国证监会规定沪深两市的上市公司必须聘请会计师事务所对年度报表进行审计,注册会计师对上市公司财务报表的真实性合法性发表审计意见并出具审计报告。但是上市公司拥有自主选择会计师事务所的权利,支付会计师事务所的报酬,一旦上市公司存在不良动机,很有可能通过变更会计师事务所来实现。国内外的证券市场监管部门对上市公司变更会计师事务所的行为高度关注,我国证监会与中注协都颁布相关准则规定,希望监督和抑制会计师事务所变更现象,并且有所成效,使得我国上市公司变更会计师事务所的情况从2007年开始逐年减少,2010-2012年变更比例在5%-7%,未见明显的上升或下降的趋势,但仍高于国际一般水平3%-4%,并且非标准审计意见逐年减少,说明很有可能存在上市公司通过变更会计师事务所实现自身的不良利益需求。而上市公司的恶意变更行为不仅会对公司外部的利益相关者造成损失,还可能会侵害注册会计师的独立性,影响审计市场的健康发展及社会资源的有效配置。因此,本文采取理论研究与实证分析相结合,共分五个部分来论证上市公司变更会计师事务所的动因及后果,第一章论述本文所研究问题的背景和意义,通过文献回顾对目前国内外研究现状进行了解,从而提出本文研究内容的框架及主要创新点;第二章阐述会计师事务所变更的定义、分类及其相关理论,从审计需求层次上进一步了解上市公司变更会计师事务所的动因;第三章进行实证检验,建立Logistic回归模型,验证变更动因的影响程度,并对回归结果进行分析;第四章结合回归结果,分析上市公司的恶意变更行为对会计师事务所及审计市场、对上市公司及社会带来的后果;第五章从会计师事务所、上市公司、监管部门三方面提出政策建议,希望有助于变更行为的监管控制和有效防范。
【学位授予单位】:天津财经大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2014
【分类号】:F233

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