热门搜索: 论文 发表 社科期刊 北大核心 南大核心 cssci 科技期刊 教育

当前位置:主页 > 经济论文 > 审计论文 >

会计师事务所合并对审计市场绩效的影响研究

发布时间:2018-01-13 00:00  文章来源:笔耕文化传播

  本文关键词:会计师事务所合并对审计市场绩效的影响研究 出处:《内蒙古财经大学》2014年硕士论文 论文类型:学位论文


  更多相关文章: 事务所合并 审计收费 审计意见类型 审计市场绩效


【摘要】:随着社会经济的发展,审计在经济发展中的地位与作用逐渐增强,越来越受到人们的重视。上个世纪,国际“八大”会计师事务所通过合并,形成了寡占型的审计市场结构,却占有了市场的大部分份额。这一现象引发了国内学者的研究,寡占型的市场结构对审计市场的影响究竟是积极的还是消极的?是否能够促进审计市场的有效竞争?为了解答这些疑惑,20世纪70年代,人们引入了产业组织理论来研究审计市场。而我国的会计师事务所也在政府的积极引导下,进行了多次大规模的合并。许多学者对第一次和第二次的合并浪潮进行了研究,发现并没有达到预期的效果。那么,目前正如火如荼进行的第三次合并,能否有效地整合审计市场的资源,在“做大”的基础上达到“做强”的目的?能否提升会计师事务所的审计质量,而不仅仅是规模的壮大,从而真正建立优质的本土事务所。因此,对第三次合并浪潮下会计师事务所合并对审计市场绩效的影响正是本文研究的主要内容。 本文以产业组织理论、规模经济理论、声誉理论、“深口袋”理论等理论为基础,并对我国事务所的合并动因进行了分析,剖析了事务所合并的内在动机与外在动机,得出政府干预是我国事务所进行合并的主要原因。本文主体部分为实证研究部分,,选取了第三次合并浪潮中具有A股审计资格的10家内地事务所进行研究,并以这10家事务所在2008年——2011年的合并事件为研究样本,选取了在合并前后均由同一事务所审计的公司为样本公司。用审计收费和审计质量两个指标来衡量审计市场绩效,由于审计质量不能够直接度量,而较直接的替代变量就是审计意见类型。因此,本文采用审计收费与审计意见类型来作为审计市场绩效的衡量指标。同时建立了多元回归模型,用描述性统计分析对比事务所合并前后的审计收费和审计意见类型比例,并通过回归分析验证了会计师事务所合并对审计收费和审计意见类型的影响。最后得出结论:会计师事务所合并对审计收费和审计意见类型均有显著的正相关影响。合并后的审计收费明显高于合并前,合并后非标准审计意见的比例也明显高于合并前。这表明合并提高了审计市场的绩效,第三次合并浪潮达到了预期的效果。同时,由于我国事务所合并时间短,合并过程匆忙,合并原因复杂等情况,在合并的过程中难免存在资源整合的一些问题,所以本文在文章的最后提出了几点建议。 本文的研究贡献主要有三点:一是数据创新。本文选取了合并前由合并二者之一审计、合并后由合并事务所审计的公司样本,年度选择了2008——2011年合并的事务所,因为涉及合并前和合并后,所以会计年度为2007——2012年,截止到2012年,数据比较新颖。二是我国的研究中多用盈余管理作为审计质量的衡量指标,盈余管理为审计质量的间接衡量指标,而本文采用了审计质量的直接替代变量——审计意见类型来衡量,补充了相关实证。三是本文从微观角度的事务所合并行为研究其对宏观审计市场绩效的影响,用了审计收费和审计质量两个变量,较全面地考察了市场绩效。
[Abstract]:With the development of the social economy , the status and function of the audit in the economic development has been gradually strengthened , and more and more attention has been paid . In the last century , the international " eight big " accounting firms have taken the most part of the market . Based on the theory of industry organization theory , scale economy theory , reputation theory and " deep pocket " theory , this paper analyzes the internal motivation and external motivation of the firms in China . This paper mainly focuses on three points : one is data innovation . In this paper , a company sample of merger is selected , and the company sample audited by the merging firms is selected in the year . The accounting year is 2007 _ 2012 , and the data is relatively novel . The second is the indirect measurement index of audit quality .

【学位授予单位】:内蒙古财经大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2014
【分类号】:F233;F239.4

【参考文献】

相关期刊论文 前10条

1 蔡春,杨麟,陈晓媛,陈钰泓;上市公司审计意见类型影响因素的实证分析——基于沪深股市2003年A股年报资料的研究[J];财经科学;2005年01期

2 刘颖斐;余玉苗;;寡头竞争型审计市场的培育及其影响分析[J];财会通讯(学术版);2007年04期

3 刘成立;;会计师事务所规模能否反映审计质量——基于会计师事务所合并动机的分析[J];财会通讯(学术版);2008年09期

4 李眺;审计市场中的合并、产业专用化投资和价格竞争[J];中国工业经济;2003年03期

5 李兆华;武力筝;;会计师事务所合并对审计质量的影响分析[J];哈尔滨商业大学学报(社会科学版);2011年05期

6 余玉苗;中国上市公司审计市场结构的初步分析[J];经济评论;2001年03期

7 吴溪;我国证券审计市场的集中度与注册会计师独立性[J];中国注册会计师;2001年09期

8 白晓红;我国会计师事务所合并浪潮的回顾与分析[J];中国注册会计师;2001年10期

9 徐正刚;;注册会计师行业规模经济概念的拓展[J];中国注册会计师;2006年01期

10 李东平,黄德华,王振林;“不清洁”审计意见、盈余管理与会计师事务所变更[J];会计研究;2001年06期



本文编号:1416542


论文下载
论文发表
教材专著
专利申请


    下载步骤:1.微信扫码 2.备注编号 1416542. 3.下载文档

    注:1.必须备注编号,否则无法下载;2.扫码后10分钟即可下载,如有问题,点击微信联系客服。

    扩展阅读
    1. 会计师事务所合并对审计市场绩效的影响分析_百度文库
    2. 会计师事务所转为特殊普通合伙对审计市场绩效的影响研究
    3. 会计师事务所行业专长和审计市场绩效的经验研究.pdf文档全文免费...
    4. 基于DID模型的会计师事务所组织形式对审计绩效的影响研究_CNKI学问
    5. 我国会计师事务所合并对审计质量的影响研究-手机知网
    6. 会计师事务所行业专长与审计市场绩效的经验研究—博士毕业论文下载
    7. 会计师事务所行业专长和审计市场绩效的经验研究.pdf文档全文免费...


    本文连接:http://www.bigengculture.com/jingjilunwen/sjlw/1416542.html