当前位置:主页 > 经济论文 > 审计论文 >

中兴华会计师事务所对博元投资审计失败案例研究

发布时间:2020-07-26 22:39
【摘要】:资本市场的健康运行需要公平、公正、公开的信息,其中,会计信息被广大投资者信任和使用。作为资本市场的“经济卫士”,注册会计师审计行业从事财务报表的查核鉴证工作,以合理保证会计信息可信度的方式来提高会计信息的价值,维护资本市场秩序,被社会投资大众寄予了高度期许。然而,审计工作繁重复杂,尤其是近些年大型上市公司业务多元化、国际化,且常有上市公司管理层因缺乏诚信影响会计信息的真实公允表达,使得会计信息审查工作充满艰辛。稍有不慎,出具错误的审计意见,便给广大投资者带来误导。爱之深,责之切。广大市场参与者对注册会计师审计行业屡屡发生审计失败颇为不满,如何提高审计质量、降低审计失败的概率成为了注册会计师审计行业亟待解决的问题。本文依托信息理论,通过总结梳理有关审计失败的相关文献,采用了文献研究法与案例分析法对中兴华会计师事务所对博元投资审计失败案件展开研究。通过分析发现,中兴华所对博元投资审计过程中存在多处失职,如风险评估程序不到位、缺乏必要的进一步审计程序、未对函证保持控制且无端不执行审计程序。接着,本文针对以上审计过程中存在的问题,分析总结出现此类问题的深层原因主要有以下几点:首先,注册会计师职业道德缺失造成了审计失败,主要体现在注册会计师的专业胜任能力与独立性存在不足。其次,中兴华所的业务承接控制、收费控制以及工作底稿控制三方面都存在严重缺陷,会计师事务所的质量控制存在不足增加了审计失败的概率。最后,审计执业环境的不完善也是造成审计失败的原因之一,注册会计师与会计师事务所的违规成本较低以及行业监管不到位促使审计失败频频发生。本文针对以上审计失败的原因,提出了防范审计失败的对策。注册会计师方面应当提高注册会计师的专业胜任能力与独立性水平,会计师事务所方面应当谨慎承接审计业务,提高审计收费议价能力,加强审计工作底稿的复核。审计执业环境方面,应当加大对发生审计失败的注册会计师与会计师事务所的处罚力度,完善市场监管机制。希望本文的分析和建议能够为审计失败的防范提供参考,对其他注册会计师与会计师事务所在审计实务中提高审计质量以及改善审计执业环境具有借鉴意义。
【学位授予单位】:吉林大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2019
【分类号】:F239.4
【图文】:

应收票据,年度


但如表 2.3 所示,自2011 年 12 月开始持续 8 个报告期,财务报表显示应收票据金额超过 3 亿,如图2.2,博元投资 2011-2014 的应收票据在资产中的比重居高不下。表 2.3 博元投资 2007-2014 年应收票据统计单位:万元报告期 应收票据净额 资产总额 应收票据占比2011 年 Q4 34,705 50,537 68.67%2012 年 Q1 34,705 49,771 69.73%2012 年 Q2 35,500 51,120 69.44%2012 年 Q3 36,076 59,317 60.82%2012 年 Q4 36,456 59,233 61.55%2013 年 Q1 37,000 64,524 57.34%2013 年 Q2 37,800 63,945 59.11%2013 年 Q3 37,800 63,442 59.58%2013 年 Q4 - 60,705 0.00%2014 年 Q1 12,679 63,985 19.82%2014 年 Q2 20,145 63,630 31.66%2014 年 Q3 20,145 62,304 32.33%2014 年 Q4 - 12,447 0.00%数据来源:根据博元投资财务报表整理5裕荣华公司,珠海裕荣华投资有限公司,公司直接持有其 60%的股权,通过珠海信实持有其 40%的股权

流程图,会计师事务所,三级,流程图


图 4.1 会计师事务所三级复核流程图及要求复核人员应对底稿编制人员的逻辑错误,认知错误等及时通过交流沟通予以纠正,避免在审计小组出完现场后才复核出错误与遗漏。各级的复核工作过

【相似文献】

相关期刊论文 前10条

1 张蕊;;新形势下我国会计师事务所发展现状及问题研究[J];审计与理财;2019年08期

2 李娟娟;;基于会计师事务所审计风险防范的探讨[J];现代商业;2019年22期

3 张志刚;;浅议会计师事务所的可持续性发展[J];公用事业财会;2006年02期

4 刘世祯;;小议会计师事务所的审计风险[J];工业审计与会计;2006年02期

5 陈爱玲;;中小会计师事务所审计风险防范分析[J];纳税;2018年35期

6 郜怡璇;;会计师事务所合并的动因及经济后果分析[J];全国流通经济;2018年36期

7 肖丽娟;;探讨会计师事务所的风险与防控[J];时代金融;2018年36期

8 王晶晶;;会计师事务所的品牌建设研究[J];时代金融;2018年35期

9 宋文辉;;对加强会计师事务所内部管理的一些思考[J];时代金融;2018年33期

10 李雪琴;;会计师事务所内部治理问题探析[J];时代金融;2018年33期

相关会议论文 前10条

1 钟昕蕾;;我国中小城市会计师事务所核心竞争力研究——以浙江金华为例[A];中国职协2017年度优秀科研成果获奖论文集(一二等奖)[C];2018年

2 周中胜;罗正英;;会计师事务所合并与审计生产效率变化[A];第四届海峡两岸会计学术研讨会——会计准则、内部控制与公司治理论文集[C];2012年

3 杨何;;会计师事务所劳动关系的影响因素研究[A];决策论坛——科学制定有效决策理论学术研讨会论文集(下)[C];2015年

4 王棣华;;合伙会计师事务所做大做强的对策[A];中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研讨会论文集(下)[C];2006年

5 胡仁昱;伊鸣;;中小型会计师事务所战略选择分析[A];中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研讨会论文集(下)[C];2006年

6 于守华;翁珍妍;;董事会特征与会计师事务所变更——基于2005-2007年上市公司的经验数据[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年

7 李代俊;;后金融危机时期中国本土会计师事务所的机遇和挑战——基于2002-2009年年度会计师事务所前百家信息分析[A];中国会计学会高等工科院校分会2010年学术年会论文集[C];2010年

8 冷晓磊;;会计师事务所在基层民主审计监督建设中开拓业务新领域[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年

9 罗劲;;转型期会计师事务所的社会信用的初步研究:一种基于场域视角的观点[A];第19届中国社会学年会社会稳定与社会管理机制研究论文集[C];2009年

10 李海燕;李新净;陈悦娟;任双梅;;我国会计师事务所声誉指标体系构建实证研究——基于对西南财经大学各层次学生的问卷调查数据[A];第六届(2011)中国管理学年会——会计与财务分会场论文集[C];2011年

相关重要报纸文章 前10条

1 记者 樊霞;河南会计师事务所分类评价结果公布[N];河南日报;2019年

2 胡文中 孙桂林 魏立 傅立亚;会计师事务所在虚假陈述案中责任几何?[N];中国会计报;2018年

3 记者 卢梦匀;假聘会计师事务所出假报告 中讯邮电领监管警示函[N];上海证券报;2018年

4 邢增峰;会计师事务所需重塑管理模式[N];中国会计报;2019年

5 证券时报两会报道组;朱建弟:三方面规范会计师事务所责任制度[N];证券时报;2019年

6 证券时报记者 程丹;因专项检查不过关 11家会计师事务所被罚[N];证券时报;2018年

7 大信会计师事务所首席合伙人 胡咏华;大型会计师事务所信息化建设应明确四方主体责任[N];中国会计报;2019年

8 本报记者 殷鹏;会计师事务所需当好“看门人”[N];中国证券报;2019年

9 宫莹;业务收入前100家会计师事务所公示稿发布[N];中国会计报;2019年

10 戴正宗 编译;美国会计师事务所咨询收入超过250亿美元[N];中国会计报;2019年

相关博士学位论文 前10条

1 李瑞霖;台湾会计师事务所服务品质缺口实证分析[D];暨南大学;2006年

2 吕志明;会计师事务所可持续发展研究[D];暨南大学;2006年

3 王艳艳;政府管制、所有权安排与会计师事务所选择[D];厦门大学;2007年

4 张俊民;会计师事务所诚信监管研究[D];天津财经大学;2007年

5 王杏芬;会计师事务所风险管理决策问题研究[D];重庆大学;2008年

6 孙鹏;会计师事务所组织形式与审计谈判研究[D];南开大学;2010年

7 熊建益;关于我国上市公司会计师事务所更换的实证研究[D];厦门大学;2001年

8 王朝阳;会计师事务所转为特殊普通合伙对审计市场绩效的影响研究[D];武汉大学;2014年

9 李冰慧;会计师事务所合并及整合的绩效研究[D];东北财经大学;2017年

10 孟庆丽;会计师事务所产权、声誉与审计收费研究[D];天津财经大学;2014年

相关硕士学位论文 前10条

1 聂龙云;大地会计师事务所审计风险控制研究[D];吉林大学;2019年

2 梁玉颖;R会计师事务所审计风险控制问题研究[D];河南科技大学;2019年

3 王梦琦;J会计师事务所内部控制问题研究[D];河南科技大学;2019年

4 李慧玲;信永中和对登云股份IPO审计失败案例研究[D];吉林大学;2019年

5 刘利君;会计师事务所审计风险管理研究[D];吉林大学;2019年

6 史春萌;中兴华会计师事务所对博元投资审计失败案例研究[D];吉林大学;2019年

7 柳文昊;IPO审计风险管理研究[D];华东交通大学;2018年

8 杨梦蝶;物业管理行业并购审计风险研究[D];西南政法大学;2018年

9 王晓玮;并购审计风险及防范研究[D];湖北经济学院;2019年

10 王梦珂;IPO审计失败及其防范研究[D];天津财经大学;2018年



本文编号:2771393

论文下载
论文发表

本文链接:http://www.bigengculture.com/jingjilunwen/sjlw/2771393.html

上一篇:家族企业公司治理中的内部审计问题研究  
下一篇:没有了
分享