当前位置:主页 > 经济论文 > 审计论文 >

环境不确定性、内部控制质量与审计费用

发布时间:2020-09-04 07:21
   审计有鉴证和保险两大价值。在对审计进行研究的初期,学者仅关注到审计的鉴证价值,随着各国发布对会计师事务所越来越严格的行政处罚规定,建立投资者向事务所起诉的制度,审计的保险价值也逐渐受到学者的关注。我国相关处罚和诉讼的制度制定得较晚,在最开始时,只有少部分小型会计师事务所会遭受行政处罚,投资者由于怕麻烦往往也没有动力向被投资者和会计师事务所寻求赔偿。但随着我国监管机构执法力度的加大,我国出现越来越多大型会计师事务所被处罚的事件,投资者为保护自身权益起诉被投资单位和会计师事务所也不再是偶然。这种情况表明,审计师所面临的审计后遭受损失的风险有扩大的趋势,审计师在审计意见出现问题时那一套“审计具有固有缺陷及审计只能进行合理保证”的说辞已无法完全让人信服。在这样的背景下,审计师在进行审计定价时就不能仅考虑其鉴证价值收取鉴证费用,还需要考虑自身的保险价值收取保险费用。为了检验审计保险假说,学者以审计费用为研究对象进行了很多实证研究,有的单独从诉讼风险角度,也有的从环境不确定体现的整体风险的角度,有的考虑企业的内部治理机制,也有的考虑企业所处的外部治理环境,但是少有学者在探究企业的整体风险对审计师定价行为的影响的同时考虑企业内外部治理机制的作用,所以为本文的研究留下了些许空间。审计定价由审计成本和风险溢价构成,环境不确定性和内部控制都是通过影响审计成本和风险溢价影响审计定价的。环境不确定性会使企业的财务信息风险和经营风险上升,审计师发生审计失败遭受声誉和经济上损失的可能性增加,审计师评估出的审计风险就更大,为了将审计风险降至可接受的水平,审计师必须投入更多的人力、物力,审计成本就会因此上升。另一方面,由于预期到无法通过自身努力降低的审计风险也有所增大,审计师也会调高审计的风险溢价。因此本文假设环境不确定性与审计费用之间是正向关系;而内部控制的五大要素决定了其对企业的财务信息风险和经营风险有抑制作用,因此本文假设有效的内部控制可以缓解环境不确定性与审计费用之间的正向关系;我国不同地区的市场化水平差异很大,处在不同地区的上市公司内部控制建设和实施的效果也存在差异,考虑到我国市场化水平较高的地方往往竞争较为激烈,上市公司对于内部控制制度的建设和完善更为重视,所以本文假设内部控制的缓解作用对处在市场化水平较高地区的上市公司更为明显。基于以上考虑,本文以2011—2015年沪深两市A股上市公司为研究对象,尝试探寻企业外部环境不确定性所造成的整体风险对审计师行为的影响,以及企业内部治理机制和外部治理环境的联动效应对该影响的缓解作用。研究表明,环境不确定性会导致企业负担的审计费用显著提高;但是企业内部控制质量的提升会使环境不确定性与审计费用之间的正向关联有所缓解;在进一步考虑各地区市场化发展水平的差异后发现,内部控制在市场化程度较高的地方能够更加有效地缓解环境不确定性和审计费用之间的正向关系。研究论证了我国近年来倡导建设内部控制及积极推动各地市场化水平提高的政策的合理性。
【学位单位】:江西财经大学
【学位级别】:硕士
【学位年份】:2018
【中图分类】:F239.6

【参考文献】

相关期刊论文 前10条

1 王晓;高洁;陆强;;会计师事务所组织形式的不同及变更会影响审计费用吗?[J];管理评论;2015年10期

2 袁建国;程晨;后青松;;环境不确定性与企业技术创新——基于中国上市公司的实证研究[J];管理评论;2015年10期

3 闫焕民;刘宁;陈小林;;事务所转制是否影响审计定价策略——来自我国上市公司的经验证据[J];审计研究;2015年05期

4 廖义刚;;环境不确定性、内部控制质量与持续经营审计意见——来自财务困境上市公司的经验证据[J];财经论丛;2015年09期

5 李留闯;李彬;;真实活动盈余管理影响审计师的风险决策吗?[J];审计与经济研究;2015年05期

6 廖义刚;;环境不确定性、内部控制质量与权益资本成本[J];审计与经济研究;2015年03期

7 张俊瑞;刘慧;杨蓓;;未决诉讼对审计收费和审计意见类型的影响研究[J];审计研究;2015年01期

8 张红英;高晟星;;内部控制缺陷和审计费用关系的实证研究——基于内部控制缺陷细化视角[J];财经论丛;2014年08期

9 陈汉文;周中胜;;内部控制质量与企业债务融资成本[J];南开管理评论;2014年03期

10 李万福;林斌;刘春丽;;内部控制缺陷异质性如何影响财务报告?——基于中国情境的经验证据[J];财经研究;2014年06期



本文编号:2812037

论文下载
论文发表

本文链接:http://www.bigengculture.com/jingjilunwen/sjlw/2812037.html

分享