当前位置:主页 > 经济论文 > 审计论文 >

中国国有企业集团内部审计研究

发布时间:2020-10-02 07:32
   伴随着中国经济三十多年持续高速发展,大量国有企业集团应运而生,并在经济发展中发挥着引领作用。国有企业集团的内部审计环境——宏观环境(政治、经济、文化、法制、科技、行业等环境)、微观环境(以治理、控制为核心内容)不断变化。成功的企业集团治理及控制是企业集团基业长青的关键点之一。企业集团内部审计是监督与服务治理及控制的重要工具,而企业集团内部审计要素只有与微观环境相匹配,才能为实现有效内部审计奠定基础。 本研究的理论意义:国际上研究企业集团内部审计的文献较少,而关于内部审计的研究集中于单体企业。在国内关于企业集团内部审计的研究中,将企业集团内部审计与内部审计环境结合研究较少;将企业集团的控制与内部审计相结合的研究未深入展开;将公司治理与内部审计相结合的研究—般局限于单体企业。国有企业是中国公有制经济的重要组成部分和实现形式,是发展国民经济的坚强主体,是维护社会稳定的坚强力量,是增强国家竞争力的坚强支柱。国有企业集团在中国国有经济中占有举足轻重的地位。分析国有企业集团的内部审计环境,完善与之相适应的内部审计体系,有助于充实现有内部审计理论。因此,研究国有企业集团内部审计的重要意义是显而易见的。 本研究的现实意义:目前,中国国有企业集团的内部审计环境不断完善。但是,某些国有企业集团的内部审计要素并未与微观环境相匹配,并且内部审计也未能促进微观环境改进,不利于国有企业集团又好又快地发展。同时,与国际成功企业集团相比,大多数中国国有企业集团的内部审计仍具有较大差距。因此,借鉴国际内部审计成功经验,结合中国实际情况,发展中国国有企业集团以治理及控制为导向的有效内部审计,具有重大的现实意义。 本文具体创新点:一是植根于内部审计环境理论,将企业集团内部审计环境划分为宏观环境和微观环境,将微观环境(以治理、控制为区分标志)归纳为三类——强控制弱治理型、弱控制强治理型、其他微观环境类型,并从企业集团治理及控制角度研究内部审计,探讨如何实现内部审计要素与微观环境相匹配。二是将内部审计要素区分为两类:较强体现微观环境特点的内部审计要素、企业集团的其他内部审计要素。三是通过调查研究,深入分析和总结了一定数量的中国国有企业集团的内部审计与微观环境之间的关系。四是从企业集团治理及控制角度,较为系统地研究了如何完善中国国有企业集团内部审计体系。 本文的研究思路:通过研究企业集团内部审计与内部审计环境(宏观环境、微观环境)的关系,提出将较强体现国有企业集团内部审计微观环境特点的内部审计要素与微观环境相匹配,同时优化国有企业集团的其他内部审计要素,以完善中国国有企业集团内部审计体系。企业集团内部审计微观环境以治理、控制为核心内容。宏观环境主要通过影响微观环境,间接影响内部审计。 本文共分为七章。第一章绪论,主要包括选题背景、选题意义、国内外文献综述、内部审计及相关概念、研究方法、研究内容与思路、创新及下一步研究方向等。 第二章企业集团内部审计与内部审计环境关系的理论分析。首先分析了单体企业及企业集团的内部审计环境(宏观环境、微观环境),然后指出单体企业内部审计是监督与服务治理及控制的工具,最后强调企业集团内部审计应当与微观环境相匹配。将微观环境归纳为强控制弱治理型、弱控制强治理型、其他微观环境类型,并将内部审计要素区分为较强体现微观环境特点的内部审计要素(应当与微观环境相匹配)、企业集团的其他内部审计要素。 第三章中国国有企业集团的内部审计现状与问题分析。简要分析了中国国有企业集团内部审计的宏观环境、微观环境;总结了中国国有企业集团的内部审计现状,并进行了内部审计历史比较、与私营企业集团比较和国际比较分析;将中国国有企业集团内部审计存在的主要问题区分为:较强体现国有企业集团内部审计微观环境特点的内部审计要素存在的主要问题,国有企业集团的其他内部审计要素存在的主要问题。 第四章中国企业集团内部审计与微观环境关系的实证分析。对一定数量的中国国有企业集团内部审计的微观环境、内部审计情况进行了调查。选择内部审计领导、内部审计报告对象、内部审计管理方式(包含内部审计机构)、内部审计沟通重点作为重点研究的内部审计要素,总结了内部审计要素与微观环境的关系。 第五章企业集团内部审计的国际经验借鉴。主要分析了美国、英国、德国企业,经济合作与发展组织成员国国有企业的治理及控制、内部审计情况以及二者关系;选择通用电气公司、法国电信公司作为主要研究对象,总结其内部审计的微观环境、内部审计以及二者关系等方面的成功经验。 第六章完善中国国有企业集团内部审计体系。完善中国国有企业集团内部审计体系的目标是提高内部审计的有效性。将较强体现微观环境特点的内部审计要素与微观环境相匹配,优化企业集团的其他内部审计要素是完善中国国有企业集团内部审计体系的科学合理的路径;提出关于遵循上述路径,提升国有企业集团境外子公司审计水平的建议。 第七章中国国有企业集团内部审计研究结论。总结了如何将较强体现中国国有企业集团内部审计微观环境特点的内部审计要素,与微观环境匹配;强调中国国有企业集团的其他内部审计要素必须优化。
【学位单位】:财政部财政科学研究所
【学位级别】:博士
【学位年份】:2013
【中图分类】:F276.1;F239.45
【部分图文】:

思路,内部审计,微观环境


财政部财政科学研宄所博士学位论文部审计微观环境特点的内部审计要素包括:内部审计领导、内部审计报告计机构、内部审计管理方式、内部审计工作领域、内部审计人员素质、内部点、内部审计制度等;企业集团的其他内部审计要素包括:内部审计工具、式、内部审计文化、内部审计质量控制体系等。、研究思路过研宄企业集团内部审计与内部审计环境(宏观环境、微观环境)的关系,体现国有企业集团内部审计微观环境特点的内部审计要素与微观环境相匹配国有企业集团的其他内部审计要素,以完善中国国有企业集团内部审计体系内部审计微观环境以治理、控制为核心内容。宏观环境主要通过影响微观响内部审计。具体见图1 -1。

【参考文献】

相关期刊论文 前10条

1 汤谷良,刘晓嫱,梁凯;集团内审计组织的构建与功能协调[J];北京工商大学学报(社会科学版);2005年05期

2 吴清华;裘宗舜;;集团公司内部审计运作模式探讨——基于公司治理视角[J];财会通讯;2009年33期

3 秦荣生;;从国际视角看我国内部审计的发展方向[J];当代财经;2009年10期

4 徐卫建;;学习考察英国、法国内部审计情况之我见[J];工业审计与会计;2009年01期

5 云南财贸学院内部审计课题组;论我国企业内部审计环境[J];黑龙江财专学报;2000年02期

6 王炳华;构建审计环境起点与内部审计理论[J];合作经济与科技;2005年21期

7 国家发改委产业经济与技术经济研究所、北京师范大学地理学与遥感科学学院课题组;葛岳静;陈伟;;中国前500家大企业集团的发展展望[J];经济研究参考;2010年21期

8 管亚梅;;企业内部审计的发展趋势预测——战略管理审计模式构建[J];经济纵横;2008年02期

9 王光远,刘秋明;公司治理下的内部控制与审计——英国的经验与启示[J];中国注册会计师;2003年02期

10 钱华;;风险导向内部审计与公司治理研究[J];南京审计学院学报;2009年01期



本文编号:2832108

论文下载
论文发表

本文链接:http://www.bigengculture.com/jingjilunwen/sjlw/2832108.html

分享